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企業(yè)內部審計培訓

課程大綱：      
（一）內部審計組織架構和審計目標
1．內部審計機構組織機構及其設置。
公司治理架構與內部審計的關系。
問題討論：
（1）審計部門是否可以與紀檢部門合署辦公？是否可以與內控部門合署辦公？
（2）審計部是屬于集團派駐的，還是分子公司自行成立的？
（3）主要的匯報對象是集團總部審計部還是分子公司的高管？
管理局下屬部門，向管理局的管理層匯報，但專業(yè)上接受總公司審計部垂直管理。
2. 內部審計的范圍。
審計范圍包括有限天津分公司和渤海公司及下屬單位。限于審計資源，每年的審計計劃經管理局黨委批準后，還需上報集團統(tǒng)籌協(xié)調。
3. 內部審計目標與要求。
內部審計責任劃分與職能認定。

問題討論：
（1）領導對分子公司審計部的定位和要求是什么？
審計部應當履行審計專職部門責任，形成管理閉環(huán)，推動管理提升；審計人員要職業(yè)化、專業(yè)化。
根據(jù)公司管理體系，審計部定位是管理局內部審計管理的職能部門，履行審計管理的職能。
（2）公司目前開展的審計工作或領導要求審計部開展的審計工作應當包括哪些？應當以哪部分為主？是經濟責任審計、內控審計、工程建設審計還是專項？
案例：經濟責任審計的訪談提綱內容設計，特殊事項設計。
（3）如何開展效益型審計？
內部審計一直以管理審計為主，向效益型審計發(fā)展。比如，去年公司因庫存過高，全系統(tǒng)計劃開展庫存審計。
效益型審計必然是符合管理層需求的發(fā)展趨勢，但是在實操中有諸多困難，特別是油氣上游企業(yè)與一般制造業(yè)差異巨大。
問題討論：如何制定評判標準？
庫存多少合適？造成庫存積壓有哪些因素？每一種因素的正常水平如何確定？
案例：武漢鋼鐵公司內部審計采用受董事會下設的審計委員會的直接領導的形式。

（二）風險管理、內部控制與內部審計的關系
1. 內部控制“五要素”框架、風險管理“八要素”框架。
（1）內部環(huán)境與內部審計。
（2）內部監(jiān)督與內部審計。
（3）企業(yè)風險防范的三道防線：內部審計構筑風險防火墻。
2. 上市與非上市內部控制管理差異。
案例：中國海洋石油總公司財務內部控制子體系—審計。

（三）以風險為導向開展內部審計
1. 風險識別，從被審計單位經營風險入手進行審計”（“經營風險基礎審計”）：“哪里風險大就審查哪里”。
（1）被審計單位經營風險識別，尋找發(fā)現(xiàn)審計線索、圈定審計重點。內部風險因素識別。
（2）被審計單位外部環(huán)境風險因素的識別。外部風險因素的不可控分析。
2. 風險評估貫穿于審計的全過程。
風險評估手段：通過與管理層溝通、報表分析、內控了解、行業(yè)數(shù)據(jù)分析，分析（1）風險發(fā)生的可能性；（2）對企業(yè)的影響程度。
3. 確定重要性水平、評估審計風險。
4.以風險為導向，尋找審計線索、確定審計重點。
案例：確定重要性水平、評估審計風險應用案例。

（四）內部審計的流程與方法
1. 審計準備階段。
（1）選擇審計項目、事項。
開展審前準備、識別審計風險因素。
案例：鑫泰公司針對不同類型審計項目，尋找審計線索、確定審計重點。
（2）委派審計人員，編制項目審計計劃。
（3）制定審計實施方案。
2. 審計實施階段。
（1）調查、測試、評估內部控制系統(tǒng)。
案例：內部控制矩陣表設計。
（2）如何進行分析性復核。
分析性復核的一般步驟、運用形式、財務比率以及分析方法：趨勢分析法和比率分析法。
應用分析性復核：本期數(shù)據(jù)與誰比較？
分析性復核發(fā)現(xiàn)異常，應當實施的審計程序。
案例：分析性復核在內部審計中的具體應用。

（五）審計發(fā)現(xiàn)問題匯總、歸集和分析
審計部門會定期開展對以往審計發(fā)現(xiàn)問題的匯總、歸集和分析，具體包括：
1.分布分析
分布分析主要去了解審計發(fā)現(xiàn)的問題都存在于哪些經營管理環(huán)節(jié)，哪些經營管理環(huán)節(jié)存在較大的風險。分布分析可以從下面幾個方面入手：
（1）業(yè)務渠道分布
（2）管理環(huán)節(jié)分布
（3）組織機構分布
2. 趨勢分析
（1）數(shù)量變化
（2）金額變化
（3）頻率變化
3.影響分析
（1）對組織內部控制的影響
（2）對組織經營業(yè)績的影響
（3）對組織運營效率的影響
4.整改分析
5.例外分析
6.原因分析

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